Операции финансовой аренды (лизинга) в BAS Управління холдингом отражаются как со стороны лизингополучателя, так и со строны лизингодателя по правилам, установленным МСФО (IAS) 17 «Аренда». Поэтому данные операции находятся вне сферы действия лругих МСФО по финансовым инструментам.
Однако в прикладном решении учет финансовой аренды осуществляется с помощью инструментов, применимых для учета остальных ФИ.
Содержание
При создании элемента справочника "Виды объектов финансового" характера в поле "Способ учета" из выпадающего списка выбирается учет "По амортизированной стоимости". Далее выбирается кнопка "Актив" (для финансовой арены у арендодателя) или "Обязательство" (для финансовой арены у арендатора).
В элементе справочника "Параметры учета объектов финансового характера" при выборе вида объекта - финансовой аренды у арендодателя или у арендатора - в подменю "Вариант отображения графика" из выпдающего списка выбирается требуемая пользователем презентация графика:
В табличной части Счета учета указываются счета отражения чистой инвестиции в лизинг, кредиторской задолженности арендатора, финансового дохода или финансового расхода по лизингу.
Для расшифровки актива (обязательства) по финансовой аренде по срокам погашения настраивается справочник Интервалы задолженностей.
При формировании проводок документом Ввод сведений о финансовых инструментах осуществляется реклассификация балансовой стоимости актива (обязательства) по финансовой аренде по срокам погашения для формирования раскрытий информаций по финансовой аренде.
В данном документе имеется возможность ввести авансовый платеж и отменить при необходимости свойство Признать новый финансовый инструмент (МСФО) в случае, когда график платежей существенно изменяется (так называемый «тест на 10%»). Также в данном документе на закладке ВНА вводится дата выбытия предмета лизинга по лизингу выданному.
Документ Начисление авансов по лизингу позволяет учесть случаи, когда даты фактической оплаты аванса по лизингу не совпадают с датами, указанными в графике платежей.
Валовые инвестиции в аренду – это совокупность минимальных арендных платежей, причитающихся к получению арендодателем по договору финансовой аренды и негарантированной остаточной стоимости, начисляемой арендодателю.
Негарантированная остаточная стоимость – часть остаточной стоимости актива, являющегося предметом аренды, реализация которой арендодателем не гарантирована или гарантирована только стороной, связаной с арендодателем.
Чистые инвестиции в аренду – валовые инвестиции в аренду, дисконтированные с использованием ставки процента, подразумеваемой в договоре аренды.
Минимальные арендные платежи (МАПы) – платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, затрат на обслуживание и налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, плюс выкупной платеж.
Выкупной платеж – это:
Ставка процента, подразумеваемая в договоре аренды – ставка дисконтировани, при использовании которой на дату начала арендных отношений агрегированная приведенная стоимость минимальных арендных платежей и негарантированной остаточной стоимости становится равна сумме справедливой стоимости актива, являющегося предметоенду прм аренды, и первоначальных прямых затрат арендодателя.
Первоначальные прямые затраты – дополнительные затраты, непосредственно связанные с подготовкой и заключением договора аренды.
Арендодатели должны признавать на балансе активы, находящиеся на финансовой аренде, и представлять их по статье "Чистые инвестиции в лизинг" (Net Investment in Lease (NIL)) в дисконтированной оценке. Таким образом, в учете арендодателя предметы лизинга списываются без признания финансового результата, отражается чистая инвестиция в аренду, а предмет лизинга учитывается как актив на балансе арендатора.
Исключение составляют операции передачи в аренду производителем или дилером, когда возможно признание финансового результата от сделки купли-продажи предмета лизинга, но в типовом решении данный случай не реализован.
В П(С)БУ возможны различные варианты учетных проводок со стороны арендатора активов, переданных в лизинг: они могут продолжать учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя (в данном случае у лизингодателя данные объекты отражаются на забалансовом счете).
В типовом решении на стороне учетной системы П(С)БУ реализована модель учетных проводок объекта лизинга на балансе арендатора, когда у арендодателя отражаются доходы будущих периодов по финансовой аренде и долгосрочная дебиторская задолженность арендатора.
Альтернативным вариантом учета лизинга у арендодателя в П(С)БУ является модель проводок с использованием счета 69 без признания доходов будущих периодов, однако в типовом решении данная модель пока не представлена.
В типовом решении не автоматизирована загрузка графиков П(С)БУ с зачетом аванса арендодатора и со списанием ДБП в течение срока действия договора аренды.
Все денежные потоки по НДС обособляются на отдельных счетах или реклассифицируются в соответствии с ихреальным содержанием.
Трансляция (передача) данных П(С)БУ по финансовой аренде производится по всем договорам финансовой аренды, принятым к учету в П(С)БУ.
В типовом решении не реализованы следующие операции с лизинговым имуществом:
Для полноты учета в МСФО пользователю необходимо убедиться, что все операции финансовой аренды, подлежащие признанию в МСФО, приняты к учету в П(С)БУ. Если часть договоров лизинга не принята к учету в П(С)БУ, необходимо рассмотреть вопрос о признании аренды сразу в МСФО.
Первоначально необходимо провести настройку шаблона трансляции операций лизинга выданного из базы П(С)БУ. Настройка шаблона делается для каждой дочерней компании транзакционного учета (или группы дочерних компаний) с учетом особенностей отражения операций лизинга выданного в П(С)БУ.
Для корректной настройки шаблона необходимо учесть , что при транзакционной модели учета ДО трансляции подлежат операции П(С)БУ, которые можно корректно перенести на счета МСФО. Например, транслируются операции долгосрочных расчетов с арендатором, закупки предмета лизинга, расчетов по НДС. Не транслируются операции по ДБП, начисления лизинговых платежей, как не имеющие смысла в соответствии с МСФО.
Для дочерних компаний, выбравших трансформационную модель учета, необходимо корректно смоделировать формы сбора данных (ФСД). В них должна содержаться полная информация, необходимая для сторнирования проводок П(С)БУ, не соответствующих МСФО, и формирования всех трансформационных поправок по лизингу.
При транзакционном учете необходимо также убедиться, что все договоры финансовой аренды, подлежащие признанию в отчетном периоде, введены в справочник договоров.
Затем необходимо задать параметры учета операций лизинга выданного в справочнике Параметры учета объектов финансового характера с указанием необходимых счетов учета чистой инвестиции в лизинг, финансового дохода от лизинга, прочей задолженности, забалансовых счетов для раскрытий информации в примечаниях к отчетности МСФО. Параметры учета задаются для однородных операций лизинга (например, для операций в иностранной валюте необходимо создать разные объекты в справочнике, так как они будут иметь разные параметры и, соответственно, разные счета учета).
Далее для каждого договора лизинга в документе Ввод сведений о финансовых инструментах на дату передачи предмета лизинга арендатору вводится вручную или загружается из файла MS Excel график платежей по МСФО. Для ввода (загрузки) графика в документе необходимо нажать кнопку Подробно.
В типовом решении график МСФО для расчета первоначальной чистой инвестиции в лизинг и признания финансовой аренды вручную заносится пользователем или загружается из файла MS Excel с помощью кнопки Загрузить. График лизинговых платежей в соответствии с МСФО включает денежный поток МАПов и отток денежных средств арендодателя на приобретение предмета лизинга с учетом прямых невозмещаемых затрат на покупку (например, расходы на страхование, доставку предмета лизинга и т. п.). В график не включаются денежные потоки по НДС.
Все суммы в графике по МСФО должы быть показаны без НДС, однако суммы НДС должны быть заполнены в отдельной колонке для реклассификации.
После ввода графика МСФО программа автоматически рассчитывает подразумеваемую в договоре ставку аренды по формуле внутренней нормы доходности (IRR), начисляет финансовый доход до конца срока действия договора аренды, а также производит другие расчеты для корректного отражения чистой инвестиции в лизинг и расчетов по НДС в соответствии с МСФО.
Если график МСФО заполнен и расчитан верно, то остаток чистой инвестиции в лизинг на дату окончания срока действия договора будет равен нулю.
После создания графика МСФО необходимо создать документ Сторно операций П(С)БУ по лизингу, с помощью которого программа автоматически сторнирует операции П(С)БУ, не соответствующие МСФО.
Для создания проводок МСФО по лизингу, в том числе по начислению финансового дохода, необходимо на дату закрытия периода по МСФО или в последний день отчетного месяца выполнить "Регламентную операцию периода по финансовым инструментам".
Основные проводки, формируемые по лизингу выданному:
В соответствии с МСФО 17 "Аренда" арендаторы признают предмет лизинга в качестве актива и обязательство перед арендодателем в сумме дисконтированной стоимости МАПов.
Если справедливая стоимость предмета лизинга меньше дисконтированной стоимости МАПов , то аренда признается по справедливой стоимости предмета лизинга.
Первоначально необходимо провести настройку шаблона трансляции операции лизинга полученного из базы П(С)БУ. Настройка шаблона делается для каждой дочерней компании транзакционного учета (или группы дочерних компаний) с учетом особенностей отражения операций лизинга выданного в П(С)БУ.
Для корректной настройки шаблона необходимо учесть, что при транзакционной модели учета ДО трансляции подлежат операции П(С)БУ, которые можно корректно перенести на счета МСФО. Например, транслируются операции долгосрочных расчетов с арендодателем, принятия к учету предмета лизинга, расчетов по НДС. Не транслируются операции по начислению лизинговых платежей, по признанию расходов по аренде как не имеющие смысла в соответствии с МСФО.
Для дочерних компаний, выбравших трансформационную модель учета, необходимо корректно смоделировать формы сбора данных (ФСД). В них должна содержаться полная информация, необходимая для сторнирования проводок П(С)БУ, не соответствующих МСФО, и формирования трансформационных поправок.
Затем необходимо задать параметры учета рпераций лизинга выданного в справочнике Параметры учета объектов финансового характера – с указанием необходимых счетов учета финансовых расходов по лизингу, кредиторской задолженности арендатору, прочей задолженности, забалансовых счетов для раскрытия информации в примечаниях к отчетности МСФО. Параметры учета задаются для однородных операций лизинга (например, для операций в иностранной валюте необходимо создать разные объекты в справочнике, так как они будут иметь разные параметры и, соответственно, разные счета учета).
Далее для каждого договора лизинга в документе Ввод сведений о финансовых инструментах на дату передачи предмета лизинга арендатора вводится вручную или загружается из файла MS Excel график платежей по МСФО.
В типовом решении график МСФО для расчета первоначальной чистой инвестиции в лизинг и признания финансовой аренды вручную заносится пользователем или загружается из файла MS Excel с помощью Загрузить. График лизинговых платежей в соответствии с МСФО включает денежный поток МАПов и отток денежных средств арендодателя на приобретение предмета лизинга с учетом прямых невозмещаемых затрат на покупку (например, расходы на страхование, доставку предмета лизинга и т. п.). В график не включаются денежные потоки по НДС.
Все суммы в графике по МСФО должны быть показаны без НДС, однако суммы НДС должны быть заполнены в отдельной колонке для реклассификации.
После ввода графика МСФО программа автоматически рассчитывает подразумеваемую в договоре ставку аренды по формуле внутренней нормы доходности (IRR), начисляет финансовые расходы до конца срока действия договора аренды, а также производит другие расчеты для корректного отражения кредиторской задолженности по лизингу и расчетов по НДС в соответствии с МСФО.
Если график МСФО заполнен и расчитан верно, то остаток кредиторской задолженности перед арендодателем на дату окончания срока действия договора будет равен нулю.
Для создания проводок МСФО по лизингу, в том числе по начислению финансового расхода, необходимо на дату закрытия периода по МСФО или в последний день отчетного месяца выпонить "Регламентную операцию периода по финансовым инструментам".
Проводки, формируемые в учете арендатора по операциям финансовой аренды:
В документе Ввод сведений о финансовых инструментах вводится вся информация, необходимая для признания финансовой аренды в МСФО.
В табличной части документа заполняются данные договора лизинга: процентная ставка, даты начала и окончания договора , сумма задолженности; выбираются необходимые параметры учета из справочника. Также имеется возможность указать авансовый платеж и отметить при необходимости свойство Признать новый финансовый инструмент (МСФО) – в случае, когда график платежей существенно изменяется.
По кнопке Подробно отображаются вкладки с графиками платежей и другими данными. На вкладку График платежей с помощью кнопки Загрузить график П(С)БУ загружается график платежей по договору. На основании заполненных данных автоматически рассчитывается график МСФО на закладке График начислений МСФО.
Далее используются кнопки подменю МСФО: Заполнить и рассчитать МСФО. Рассчитать графики МСФО, с помощью которых автоматически заполняется поле табличной части Эффективная процентная ставка (МСФО), а также поле на закладке Подробные сведения – Чистая приведенная стоимость (МСФО).
На закладке Подробные сведения отображаются суммы основной задолженности по МСФО и П(С)БУ, ставки и суммы НДС, а также можно добавить информацию для примечаний об обеспечении ФИ. Также при изменении графика платежей система автоматически рассчитывает отклонение нового графика от ранее рассчитанного и в поле Процент существенности МСФО отображает рассчитанный процент отклонения. Если он более 10% , то автоматически признается новый ФИ, а старый стонируется (так называемый «тест на 10%»).
На вкладке Дополнительные расходы необходимо заполнить расходы, которые были понесены при возникновении ФИ (например, комиссии банку). Данные расходы будут включены в график платежей по МСФО и учтены в расчете эффективной ставки процента. При трансформационной модели эти затраты будут восстановлены в стоимость ФИ из расходов по П(С)БУ.
При использовании трансформационной модели в документе отображается закладка Проценты П(С)БУ, которую необходимо заполнить данными по начисленным за период процентам П(С)БУ, чтобы их сторнировать.
В случае выбора в параметрах учета ФИ лизинга в документе появляются закладки Лизинг, ВНА. Закладка Лизинг предназначена для ввода данных об авансовом платеже в случае различия дат оплаты по договору и фактической даты оплаты. Закладка ВНА заполняется для объекта ВНА, принимаемого по лизинговому договору. Таким образом объект принимается к учету в подсистеме ВНА.
Документ предназначен для начисления авансового платежа по договору финансовой аренды в ситуации, когда платеж еще не совершен, но договор заключен и по графику платежей аванс должен быть оплачен ранее наступления факта передачи объекта.
В табличной части документа заполняются сумма аванса без НДС, сумма НДС, счета начисления и учата аванса.
Например, 17 ноября по договору объект лизинга переходит арендатору, а авансовый платеж по графику должен быть оплачен 15 ноября. По факту оплата аванса произошла двумя частями (с отклонением от графика, прописанного в договоре): 17 и 19 ноября.
В транзакционной модели подсистема позволяет отслеживать такие ситуации по транслированным транзакциям, и данный документ осуществляет начисление лизингового платежа МСФО. Корреспонденция осуществляется между счетами «Авансы выданные» и «Начисление первоначального авансового платежа по финансовой аренде» (ередиторская задолженность),
В данном примере авансовый платеж будет начислен 15 ноября на полную сумму, указанную в договоре, а при трансляции из П(С)БУ транзакции по фактической оплате документ Ввод сведений о финансовых инструментах сформирует проводку по зачету начисленного аванса.
*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems
SaaS сервисы
Программы 1С:Підприємство
CRM
ERP
Node.JS, .NET
1С:Підприємство
API, IPasS
Разработка Web Apps
1С:Підприємство Автоматизация
Аудит IT проектов
Интеграция 1С:Підприємство
Получайте наши информационные материалы:
Работаем на IT-рынке с 2008 года.
Наша миссия - упростить управление данными.
Copyright © 2008-2024 TQMsystems. Все права защищены. Privacy Policy | Terms of Service