Налоги в Польше

НАЛОГИ

В этом подразделе представлен обзор отдельных вопросов, связанных с налогами в Польше, о которых следует знать стартапу при ведении бизнеса в Польше.

Ключевые элементы польской налоговой среды

Польская налоговая среда, в том числе налоговая администрация, довольно дружественная для налогоплательщиков.

Налоговая система в Польше, в принципе, основана на самостоятельном определении размера налога, что означает, что налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать налог, подать налоговую декларацию и самостоятельно уплатить налог в сроки, определенные в налоговых актах. Если вы как налогоплательщик сомневаетесь в том, как положения налогового законодательства влияют на ваш бизнес, вы можете обратиться к министру финансов с просьбой об обязательном налоговом решении в вашем конкретном случае (так называемое индивидуальное письменное толкование налогового законодательства). Обычно получение налогового решения занимает около 3,5 месяцев. Поскольку налогоплательщик выполняет постановление, он защищает свою налоговую позицию, особенно учитывая тот факт, что налогоплательщик не будет облагаться процентами и штрафами за просроченные платежи во время налоговой проверки, а в некоторых случаях он может даже избежать необходимости платить заниженные суммы налога. 

Пример: если по ошибке вы закладываете 8% НДС вместо 23% НДС с продаж ваших товаров в течение первых 3 лет работы вашего бизнеса, исправление этой ошибки может привести к банкротству вашего бизнеса. Лучше заранее уточнить в налоговых органах право применять пониженную ставку НДС.

Налоговые расчеты в Польше открыты для налоговой проверки в течение 5 лет с конца календарного года, в котором налог подлежал уплате, если только этот период не закрыт по решению налоговых органов, как правило, после налоговой проверки.

Пример: НДФЛ в 2015 году подлежит уплате до 30 апреля 2016 года, поэтому он может подлежать взысканию (и налоговым проверкам) до конца 2021 года.

Некоторые другие аспекты, о которых стоит упомянуть:

• Несоблюдение налогового законодательства влечет за собой фискальную уголовную ответственность, которая может касаться любого лица, фактически занимающегося налоговыми расчетами налогоплательщика. 
  
• Несвоевременная уплата любого налога влечет за собой обязанность по уплате процентов за просрочку, если суммы не являются действительно несущественными. 
  
• В случае спора с налоговой администрацией, налогоплательщик может подать налоговое дело в административные суды, которые достаточно эффективны в Польше. 
  
• Польские правила трансфертного ценообразования подчиняются рекомендациям ОЭСР и применяются как к внутренним, так и к международным сделкам. Следовательно, операции взаимозависимых сторон должны быть основаны на справедливых рыночных отношениях, например, плата за услуги, выполняемые стартапом для одного из его инвесторов, должна быть на уровне рыночной. 
  

Структура бизнеса и налог на прибыль

От того, как структурирован бизнес, зависит сумма налоговых затрат, которую понесут стартап и инвесторы. Есть несколько основных факторов, которые следует учитывать при выборе юридической формы для стартапа (некоторые из них уже упомянуты в разделе о законодательстве), в частности:

• Выбираем ли мы правовую форму для ведения бизнеса, что приводит к двойному налогообложению доходов, сначала на уровне стартапа, а затем на уровне его инвесторов? 
  
• Каковы цели инвесторов? Как они будут финансировать стартап? Каков их сценарий выхода? 
  
• Являются ли инвесторы иностранными налоговыми резидентами? Будут ли с них удерживаться налоги в Польше? 
  
• Как будет оплачиваться вознаграждение руководителям? Являются ли менеджеры польскими или иностранными налоговыми резидентами? 
  

Инвесторы должны знать о некоторых особенностях польского подоходного налогообложения.

Компании в Польше платят налог на прибыль организаций (CIT) по единой ставке 19% с полученного дохода от бизнеса, а физические лица могут выбрать налог с фиксированной ставкой 19% с большей части дохода от бизнеса. Доход определяется как разница между налоговыми поступлениями (налоговыми доходами) и налоговыми расходами в налоговом году. Обратите внимание, что некоторые обычные расходы на ведение бизнеса запрещены для целей налогообложения, например, штрафы, проценты за несвоевременную уплату налога; поэтому они не уменьшают налогооблагаемый доход. 

Товарищества не платят налог на прибыль организаций. На практике любой доход, полученный товариществом, распределяется между его членами, облагается налогом и удерживается с них, поэтому двойного удержания подоходного налога не происходит, как это может быть в случае компании и ее акционеров. С другой стороны, члены товарищества должны платить налог на фактическую прибыль товарищества, даже если эта прибыль еще не была распределена между партнерами. 
Если есть доход, полученный в течение налогового года, налогоплательщик должен выплачивать ежемесячные авансы (существует возможность выбора ежеквартальных авансов при открытии бизнеса и в начале каждого налогового года). Более того, стартап может воспользоваться специальной льготой, на основании которой он не платит налог на прибыль с доходов, полученных в течение второго налогового года; эта сумма должна быть выплачена равными частями в течение следующих налоговых лет.

Если бизнес на начальном этапе создает налоговый убыток (то есть Налоговые затраты превышают доходы), он может быть перенесен на 5 налоговых лет, следующих за годом, в котором был понесен налоговый убыток. Однако сумма дохода, которая может быть вычтена в данном году из-за налоговых убытков, не должна превышать 50% от суммы убытков, поэтому самый короткий период для урегулирования налогового убытка за данный год составляет 2 налоговых года. Любые изменения в составе акционеров не влияют на право на использование налоговых кредитов, но налоговые убытки теряются в большинстве сделок по реструктуризации (при слияниях и поглощениях), включая, например, принятие руководства другой компанией с налоговым убытком. 
Из-за правил налогообложения наиболее популярными формами ведения бизнеса для начинающих компаний являются общество с ограниченной ответственностью (Sp. z o.o.) и коммандитное товарищество (Sp.k.), хотя существует несколько других моделей, которые могут быть полезны на практике в зависимости от бизнес-кейса. 

Налогообложение инвестиций:

Тип инвестиций: Общество с ограниченной ответственностью (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, Sp. Z o.o.) 
Соотношение бизнес-риска и налога на доходы: Акционеры «защищены» от бизнес-рисков Sp. Z о.о. 
Тем не менее, Sp. Z о.о. выплачивает 19% налога на свою прибыль, а распределение дивидендов акционерам облагается 19% польским  налогом на дивиденды (если акционером не является компания из ЕС, владеющая минимум 10% акций при дополнительных условиях или соглашение об избежании двойного налогообложения снижает ставку налога на дивиденды).  

Тип инвестиций: командитное товарищество (Spółka komandytowa, Sp. k.) .

Соотношение бизнес-риска и подоходного налога: Sp.k. и генеральный (-е) партнер (-ы) несут ответственность за деятельность товарищества. 

В свою очередь Sp. k. не является плательщиком налога на доходы корпораций. Его прибыль распределяется между партнерами, облагается подоходным налогом по ставке 19% и удерживается с них. Не должно быть никакого польского налога на репатриацию чистой прибыли иностранных партнеров, но следует проанализировать соглашение об избежании двойного налогообложения.

Когда стартап рассматривает возможность создания производственного предприятия, возможно, стоит проанализировать локализацию в одной из 14 польских особых экономических зон. Для привлечения новых инвестиций и создания новых рабочих мест они предлагают специальные льготы, наиболее важной из которых является временное освобождение от подоходного налога. В некоторых зонах также доступно дополнительное освобождение от местного налога на недвижимость. Минимальная сумма инвестиций для получения льгот составляет 100 тыс. евро.

Финансирование бизнеса

Существует несколько типичных способов ввода средств в стартап, в том числе:

• Увеличение уставного капитала компании / товарищества: получатель должен заплатить только 0,5% гербового сбора при увеличении уставного капитала. 

Пример: сумма налога обычно составляет 5 злотых на каждые 1 000 злотых увеличения уставного капитала. Однако в случае товарищества с ограниченной ответственностью акции номинальной стоимостью 1 000 злотых могут быть приобретены с премией за акцию, то есть акционер платит не 1 000 злотых, а, например, 2000 злотых за них. В таком случае эмиссионный доход не облагается налогом, поэтому, если компания получает 2 000 злотых, сумма, с которой уплачивается гербовый сбор, составляет всего 1 000 злотых. 

• Кредит акционера / партнера - этот метод финансирования является гораздо более эффективным с точки зрения налогообложения, поскольку заемщик выплачивает проценты, которые могут снизить его налогооблагаемый доход. Тем не менее, некоторые ограничения должны быть приняты во внимание, особенно так называемая тонкая капитализация в случае Sp. Z o.o. С точки зрения гербового сбора, прямые ссуды акционеров, предоставляемые Sp. Z o.o., не облагаются налогом, тогда как ссуда, предоставленная товариществу, влечет гербовый сбор в размере 0,5%. Обратите внимание, что иностранные кредиторы могут дополнительно понести 20% польского налога на прибыль при получении процентов, если не может быть применено исключение, основанное на законодательстве ЕС, или снижение ставки налога на основании соглашения об избежании двойного налогообложения. 

• Неакционерный кредит обычно включает 2% польский гербовый сбор по принципу займа, который оплачивается заемщиком, но, например, банковские кредиты не облагаются налогом. В случае Sp. Z o.o. следует также проверить корпоративные связи между кредитором и заемщиком, поскольку займы, предоставленные косвенными акционерами, косвенно владеющими 25% акций заемщика, рассматриваются как займы акционеров. В случае иностранного кредитора также следует проанализировать налог на прибыль. 
  

НДС - налог, которым облагаются поставки товаров и услуг

Польский НДС соответствует правилам ЕС и, в основном, охватывает любые поставки товаров и услуг в Польше. Ставки НДС на 2015 год:

Налогоплательщик - это любой вид бизнеса, например, частное лицо, управляющее собственным некорпоративным бизнесом, обществом с ограниченной ответственностью или партнерством любого типа.  Налогоплательщик добавляет выходной НДС к чистой цене любых продаж (т. е. поставок товаров или услуг). В большинстве случаев стартапы освобождаются от НДС до тех пор, пока их оборот не достигнет 150 000 злотых в год, но следует проанализировать, имеет ли смысл с самого начала отказаться от этой льготы, особенно когда стартап платит входящий НДС по покупкам и имеет клиентов, являющихся плательщиками НДС. Если вы являетесь плательщиком НДС, освобожденным от уплаты НДС, вы не начисляете выходной НДС с ваших продаж, но в то же время вы не можете вычесть входящий НДС из ваших покупок; входящий НДС - это просто стоимость, которая может быть вычтена из выручки для целей подоходного налога, что является менее эффективным. 

Входящий НДС, уплачиваемый при покупке товаров / услуг, может позволить вам вычесть выходной НДС, наложенный на продажи, поскольку эти приобретения относятся к налогооблагаемым продажам. Это означает, что, как правило, вы не можете вычесть входящий НДС по покупкам, использующимся для выполнения деятельности, освобожденной от НДС. Кроме того, несмотря на то, что покупка напрямую связана с продажами с использованием НДС, применяются некоторые исключения.

Примеры: Вы не можете вычесть входящий НДС, в частности, из счетов за отели или рестораны и, как правило, можете вычесть только 50% от входящего НДС на топливо для легковых автомобилей. 

Превышение выходящего НДС над входящим НДС уплачивается в налоговую инспекцию. В случае, если входящий НДС выше, чем выходящий НДС в конкретном месяце / квартале, налогоплательщик вправе выбрать, хочет ли он:

• Перенести превышение входящего НДС на следующий период (ы), когда оно может быть зачтено при выходе продукции;  или же 

• Запросить налоговую инспекцию о возмещении входящего НДС, что обычно подразумевает аудит НДС. НДС обычно возвращается в течение 60 дней и может быть возмещен в течение 25 дней (если все счета оплачиваются банковским переводом), но в случае отсутствия продаж в указанный период срок возврата составляет 180 дней. В последнем случае налогоплательщик должен рассмотреть возможность выполнения операции с НДС, прежде чем просить о возврате, чтобы запросить возмещение в течение 60 дней. 
  

НДС уплачивается ежемесячно, но вы можете выбрать квартальный расчет - в последнем случае необходимо тщательно спланировать денежный поток, чтобы избежать ситуации, когда у стартапа нет средств для уплаты налога.

Поскольку в ходе проверок польские налоговые органы используют формальный подход, особенно иностранным инвесторам, начинающим бизнес в Польше, следует уделить особое внимание двум аспектам НДС: 

• Кассовый аппарат (kasa rejestrująca) - как правило, продажа товаров / услуг физическим лицам, которые не осуществляют коммерческую деятельность, регистрируется в кассовом аппарате; существуют серьезные штрафы за несоблюдение правил кассового аппарата.

• Кредитные ноты - в отличие от многих стран ЕС, когда плательщик НДС выдает кредитную ноту, исправляя ошибку или предоставляя скидку, такая операция должна быть оформлена специальным корректирующим счетом (faktura korygująca), который является довольно формализованным. В большинстве случаев клиент должен подтвердить, что он получил корректировочный счет; в противном случае исправление не может позволить нам корректировать наши расчеты по НДС. 
  

---

Некоторые другие польские налоги, о которых вы должны знать

Найм сотрудников

Прогрессивный налог на доходы физических лиц (PIT) составляет 18% на первые 85 528 злотых дохода и 32% на превышение. Независимо от уровня дохода, к большей части доходов от бизнеса может применяться фиксированная ставка 19%, но налогоплательщик должен представить уведомление в налоговую инспекцию в течение установленного срока. Тем не менее, заработная плата руководителей всегда подвергается налоговой прогрессии.

При найме персонала стартап должен учитывать также, что:

• Взносы на социальное обеспечение софинансируются работодателем и работником; в случае более низкой заработной платы ниже около 10 000 злотых в месяц (с учетом налогов), общие расходы работодателя на заработную плату составляют120,61% от общей суммы, предлагаемой работнику; 
  
• Взносы по медицинскому страхованию полностью оплачиваются работником и в основном вычитаются из его личного налога на доходы. 
  

Копирование данного контента разрешено только со ссылкой на источник и указанием автора материала  TQM systems.  

Редактор: Елена Теплицкая

• 
• Editor of TQM systems Olga Nikanorova
• 6/23/2020 8:59:49 AM
• Закон, laws