Податки в Польщі

ПОДАТКИ

У цьому підрозділі представлений огляд окремих питань, пов'язаних з податками в Польщі, про які слід знати стартапу при веденні бізнесу в Польщі.

Ключові елементи польського податкового середовища

Польське податкове середовище, в тому числі податкова адміністрація, досить дружня для платників податків.

Податкова система в Польщі, в принципі, заснована на самостійному визначенні розміру податку, що означає, що платник податків повинен самостійно розрахувати податок, подати податкову декларацію та самостійно сплатити податок у строки, визначені в податкових актах. Якщо ви як платник податків сумніваєтеся в тому, як положення податкового законодавства впливають на ваш бізнес, ви можете звернутися до міністра фінансів з проханням про обов'язкове податкове рішення у вашому конкретному випадку (так зване індивідуальне письмове тлумачення податкового законодавства). Зазвичай отримання податкового рішення займає близько 3,5 місяців. Оскільки платник податків виконує постанову, він захищає свою податкову позицію, особливо з огляду на той факт, що платник податків не буде обкладатися відсотками і штрафами за прострочені платежі під час податкової перевірки, а в деяких випадках він може навіть уникнути необхідності платити занижені суми податку. 

Приклад: якщо помилково ви закладаєте 8% ПДВ замість 23% ПДВ з продажів ваших товарів протягом перших 3 років роботи вашого бізнесу, виправлення цієї помилки може призвести до банкрутства вашого бізнесу. Краще заздалегідь уточнити в податкових органах про право застосовувати знижену ставку ПДВ.

Податкові розрахунки в Польщі відкриті для податкової перевірки протягом 5 років з кінця календарного року, в якому податок підлягав сплаті, якщо тільки цей період не закрито за рішенням податкових органів, як правило, після податкової перевірки.

Приклад: ПДФО у 2015 році підлягає сплаті до 30 квітня 2016 року, тому він може підлягати стягненню (і податковим перевіркам) до кінця 2021 року.

Деякі інші аспекти, про які варто згадати:

• Недотримання податкового законодавства тягне за собою фіскальну кримінальну відповідальність, яка може стосуватися будь-якої особи, що фактично займається податковими розрахунками платника податків.

• Несвоєчасна сплата будь-якого податку тягне за собою обов'язок щодо сплати відсотків за прострочення, якщо суми не є дійсно несуттєвими.

• У разі спору з податковою адміністрацією, платник податків може подати податкову справу до адміністративних судів, які досить ефективні в Польщі.

• Польські правила трансфертного ціноутворення відповідають рекомендаціям ОЕСР і застосовуються як щодо внутрішніх, так і щодо міжнародних операцій. Отже, операції взаємозалежних сторін повинні бути засновані на справедливих ринкових відносинах, наприклад, плата за послуги, що виконуються стартапом для одного з його інвесторів, повинна бути на рівні ринкової.

Структура бізнесу і податок на прибуток

Від того, як структурований бізнес, залежить сума податкових витрат стартапу та інвесторів. Є кілька основних факторів, які слід враховувати при виборі юридичної форми для стартапу (деякі з них вже згадані в розділі про законодавство), зокрема:

• Чи обираємо ми правову форму для ведення бізнесу, що призводить до подвійного оподаткування доходів, спочатку на рівні стартапу, а потім на рівні його інвесторів? 
  
• Які цілі інвесторів? Як вони фінансуватимуть стартап? Який їхній сценарій виходу? 
  
• Чи є інвестори іноземними податковими резидентами? Чи будуть з них утримуватися податки в Польщі? 
  
• Як оплачуватиметься винагорода керівникам? Чи є менеджери польськими чи іноземними податковими резидентами? 
  

Інвестори повинні знати про деякі особливості польського прибуткового оподаткування.

Компанії в Польщі платять податок на прибуток організацій (CIT) за єдиною ставкою 19% з отриманого доходу від бізнесу, а фізичні особи можуть обрати податок з фіксованою ставкою 19% з більшої частини доходу від бізнесу. Дохід визначається як різниця між податковими надходженнями (податковими доходами) і податковими витратами в податковому році. Зверніть увагу, що деякі звичайні витрати на ведення бізнесу заборонені для цілей оподаткування, наприклад, штрафи, відсотки за несвоєчасну сплату податку; тому вони не зменшують оподатковуваний дохід.

Партнерства не платять податок на прибуток організацій. На практиці будь-який дохід, отриманий партнерством, розподіляється між його членами, оподатковується і утримується з них, тому подвійного стягування податку на прибуток не відбувається, як це може бути у випадку компанії і її акціонерів. З іншого боку, члени партнерства повинні платити податок на фактичний прибуток партнерства, навіть якщо цей прибуток ще не був розподілений між партнерами. 

Якщо є дохід, отриманий протягом податкового року, платник податків повинен виплачувати щомісячні аванси (існує можливість вибору щоквартальних авансів при відкритті бізнесу і на початку кожного податкового року). Більше того, стартап може скористатися спеціальною пільгою, на підставі якої він не платить податок на прибуток з доходів, отриманих протягом другого податкового року; ця сума має бути виплачена рівними частинами протягом наступних податкових років. 

Якщо бізнес на початковому етапі створює податковий збиток (тобто Податкові витрати перевищують доходи), він може бути перенесений на 5 податкових років, що настають за роком, в якому був понесений податковий збиток. Однак сума доходу, яка може бути вирахувана в даному році через податкові збитки, не повинна перевищувати 50% від суми збитків, тому найкоротший період для врегулювання податкового збитку за даний рік становить 2 податкових роки. Будь-які зміни в складі акціонерів не впливають на право на використання податкових кредитів, але податкові збитки втрачаються в більшості угод з реструктуризації (при злиттях і поглинаннях), включаючи, наприклад, взяття керівництва іншою компанією з податковим збитком. 

Через правила оподаткування найбільш популярними формами ведення бізнесу для компаній-початківців є товариство з обмеженою відповідальністю (Sp. Z o.o.) і командитне товариство (Sp.k.), хоча існує кілька інших моделей, які можуть бути корисні на практиці в залежності від бізнес-кейса. 

Оподаткування інвестицій:

Тип інвестицій: Товариство з обмеженою відповідальністю (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, Sp. Z o.o.)

Співвідношення бізнес-ризику і податку на прибуток: Акціонери «захищені» від бізнес-ризиків Sp. Z о.о. 

Проте, Sp. Z о.о. виплачує 19% податку на свій прибуток, а розподіл дивідендів акціонерам обкладається 19% польським податком на дивіденди (якщо акціонером не є компанія з ЄС, що володіє щонайменше 10% акцій при додаткових умовах або угода про уникнення подвійного оподаткування знижує ставку податку на дивіденди). 

Тип інвестицій: командитне товариство (Spółka komandytowa, Sp. k .)

Співвідношення бізнес-ризику і податку на прибуток: Sp.k. і генеральний (-е) партнер (-и) несуть відповідальність за діяльність товариства. 

У свою чергу Sp. k. не є платником податку на доходи корпорацій. Його прибуток розподіляється між партнерами, обкладається податком на прибуток за ставкою 19% і утримується з них. Не повинно бути ніякого польського податку на репатріацію чистого прибутку іноземних партнерів, але слід проаналізувати угоду про уникнення подвійного оподаткування. 

Коли стартап розглядає можливість створення виробничого підприємства, можливо, варто проаналізувати локалізацію в одній з 14 польських особливих економічних зон. Для залучення нових інвестицій і створення нових робочих місць вони пропонують спеціальні пільги, найбільш важливою з яких є тимчасове звільнення від податку на прибуток. У деяких зонах також є додаткове звільнення від місцевого податку на нерухомість. Мінімальна сума інвестицій для отримання пільг становить 100 тис. євро.

Фінансування бізнесу

Існує кілька типових способів введення коштів в стартап, в тому числі:

• Збільшення статутного капіталу компанії / товариства: одержувач повинен заплатити тільки 0,5% гербового збору при збільшенні статутного капіталу. 
  

Приклад: сума податку зазвичай становить 5 злотих на кожні 1 000 злотих збільшення статутного капіталу. Однак в разі товариства з обмеженою відповідальністю акції номінальною вартістю 1 000 злотих можуть бути придбані з премією за акцію, тобто акціонер платить не 1 000 злотих, а, наприклад, 2000 злотих за них. В такому випадку емісійний дохід не оподатковується, тому, якщо компанія отримує 2 000 злотих, сума, з якої сплачується гербовий збір, становить всього 1 000 злотих.

• Кредит акціонера / партнера - цей метод фінансування є набагато більш ефективним з точки зору оподаткування, оскільки позичальник виплачує відсотки, які можуть знизити його оподатковуваний дохід. Тим не менш, мають братися до уваги деякі обмеження, особливо так звана тонка капіталізація в разі Sp. Z o.o. З точки зору гербового збору, прямі позики акціонерів, що надаються Sp. Z o.o., не обкладаються податком, тоді як позика, надана товариству, тягне гербовий збір в розмірі 0,5%. Зверніть увагу, що іноземні кредитори можуть додатково зазнати витрат у вигляді 20% польського податку на прибуток при отриманні відсотків, якщо не може бути застосовано виняток, що базується на законодавстві ЄС, або зниження ставки податку на підставі угоди про уникнення подвійного оподаткування. 

• Неакціонерний кредит зазвичай включає 2% польський гербовий збір за принципом позики, який оплачується позичальником, але, наприклад, банківські кредити не обкладаються податком. У випадку Sp. Z o.o. слід також перевірити корпоративні зв'язки між кредитором і позичальником, оскільки позики, надані непрямими акціонерами, які опосередковано володіють 25% акцій позичальника, розглядаються як позики акціонерів. У випадку іноземного кредитора також слід проаналізувати податок на прибуток. 

ПДВ - податок, що стягується з поставок товарів і послуг

Польський ПДВ відповідає правилам ЄС і, в основному, охоплює будь-які поставки товарів і послуг в Польщі. Ставки ПДВ на 2015 рік:

Платник податків - це будь-який вид бізнесу, наприклад, приватна особа, котра керує власним некорпоративним бізнесом, товариством з обмеженою відповідальністю або партнерством будь-якого типу.
Платник податків додає вихідний ПДВ до чистої ціни будь-яких продажів (тобто Поставок товарів або послуг). У більшості випадків стартапи звільняються від ПДВ до того часу, поки їх оборот не досягне 150 000 злотих на рік, але слід проаналізувати, чи має сенс з самого початку відмовитися від цієї пільги, особливо коли стартап платить вхідний ПДВ за закупівлями і має клієнтів, які є платниками ПДВ. Якщо ви є платником ПДВ, звільненим від сплати ПДВ, ви не нараховуєте вихідний ПДВ з ваших продажів, але одночасно ви не можете вирахувати вхідний ПДВ з ваших покупок; вхідний ПДВ - це просто вартість, яка може бути вирахувана з виручки для цілей податку на прибуток, що є менш ефективним.

Вхідний ПДВ, що сплачується при купівлі товарів / послуг, може дозволити вам вирахувати вихідний ПДВ, накладений на продаж, оскільки ці придбання відносяться до оподатковуваних продажів. Це означає, що, як правило, ви не можете вирахувати вхідний ПДВ за закупівлями, що використовуються для виконання діяльності, звільненої від ПДВ. Крім того, незважаючи на те, що купівля безпосередньо пов'язана з продажами з використанням ПДВ, застосовуються деякі винятки.

Приклади: Ви не можете вирахувати вхідний ПДВ, зокрема, з рахунків за готелі чи ресторани і, як правило, можете вирахувати тільки 50% від вхідного ПДВ на паливо для легкових автомобілів.

Перевищення вихідного ПДВ над вхідним ПДВ сплачується в податкову інспекцію. У разі, якщо вхідний ПДВ вище, ніж вихідний ПДВ в конкретному місяці / кварталі, платник податків має право обрати, чи хоче він:

• Перенести перевищення вхідного ПДВ на наступний період (и), коли воно може бути зараховане при виході продукції; або ж 
• Надіслати запит до податкової інспекції про відшкодування вхідного ПДВ, що зазвичай передбачає аудит ПДВ. ПДВ зазвичай повертається протягом 60 днів і може бути відшкодоване протягом 25 днів (якщо всі рахунки оплачуються банківським переказом), але в разі відсутності продажів в зазначений період термін повернення становить 180 днів. В останньому випадку платник податків повинен розглянути можливість виконання операції з ПДВ, перш ніж просити про повернення, щоб вимагати відшкодування протягом 60 днів. 
  

ПДВ сплачується щомісяця, але ви можете обрати квартальний розрахунок - в останньому випадку необхідно ретельно спланувати грошовий потік, щоб уникнути ситуації, коли у стартапа відсутні кошти для сплати податку.

Оскільки під час перевірок польські податкові органи використовують формальний підхід, особливо іноземним інвесторам, які започатковують бізнес в Польщі, слід приділити особливу увагу двом аспектам ПДВ:

• Касовий апарат (kasa rejestrująca) - як правило, продаж товарів / послуг фізичним особам, які не здійснюють комерційну діяльність, реєструється в касовому апараті; існують серйозні штрафи за недотримання правил касового апарату. 

• Кредитні ноти - на відміну від багатьох країн ЄС, коли платник ПДВ видає кредитну ноту, виправляючи помилку або надаючи знижку, така операція повинна бути оформлена спеціальним коригувальним рахунком (faktura korygująca), який є досить формалізованим. У більшості випадків клієнт повинен підтвердити, що він отримав коригувальний рахунок; інакше виправлення не може дозволити нам коригувати наші розрахунки з ПДВ. 
  

Деякі інші польські податки, про які ви повинні знати

Наймання працівників

Прогресивний податок на доходи фізичних осіб (PIT) становить 18% на перші 85 528 злотих доходу і 32% на перевищення. Незалежно від рівня доходу, до більшої частини доходів від бізнесу може застосовуватися фіксована ставка 19%, але платник податків повинен надати повідомлення в податкову інспекцію протягом встановленого терміну. Проте, заробітна плата керівників завжди підлягає податковій прогресії.

При наймі персоналу стартап повинен враховувати також, що: 

•  Внески на соціальне забезпечення співфінансуються роботодавцем і працівником; в разі більш низької заробітної плати, що нижча за 10 000 злотих на місяць (з урахуванням податків), загальні витрати роботодавця на заробітну плату становлять 120,61% від загальної суми, запропонованої працівникові. 
  
• Внески на медичне страхування повністю оплачуються працівником і в основному віднімаються з його особистого податку на доходи. 
  

Копіювання даного контенту дозволене лише з посиланням на джерело і зазначенням автора матеріалу  TQM systems.  

Редактор: Олена Теплицька

• 
• Editor of TQM systems Olga Nikanorova
• 6/23/2020 9:04:28 AM
• Закон, ualaws