«Декларация о прибыли» / "Декларация по налогу на прибыль" 2015-2016 гг. правила и порядок заполнения в программе 1С:Підприємство 8, пошаговая пользовательская инструкция для УТП, УВП, БУ. Как в 1С:Підприємство 8 настроить автоматическое заполнение, как в 1С:Підприємство 8 заполнить декларацию о прибыли, пример заполнения.
На сайте ИТС вышла статья о заполнении декларации по налогу на прибыль по результатам 2015 года. В данной статье описывается порядок заполнения регламентированного отчета «Декларация о прибыли» / "Декларация по налогу на прибыль" 2015-2016 гг. в основных распространенных конфигурациях: «Бухгалтерія 8 », «УТП», «УВП».
Внимание! Данные материалы 1С:Підприємство, ссылки на дополнительные статьи, законодательную базу, пользовательские инструкции и другая документация по обучению работе с "1С:Підприємство 8" доступна на сервисе ИТС всем зарегистрированным пользователеям с актуальной подпиской ИТС.
Прайс ИТС: условия приобретения, стоимость ИТС Украина, виды, описание что входит в пакеты обслуживания ИТС.
Приведенные в статье "Декларация по налогу на прибыль: правила заполнения" рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерія 8 », редакция 1.2. Методика также применима для конфигураций
Форма Декларации о прибыли утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, и состоит из самой Декларации и 9 Приложений к ней.
Форма Декларации является унифицированной, т.е. единой для всех плательщиков, как «обычных», так и «специфичных» (банков, страховщиков, постоянных представительств нерезидентов, а также букмекеров, лотерейщиков и т.д.).
Базой для расчета налога на прибыль является финансовый результат по данным бухгалтерского учета, скорректированный на разницы, которые возникают в соответствии с положениями раздела III НКУ (пп.134.1.1 ст.134 НКУ).
Необходимость корректировок финансового результата на разницы, определяется объемом годового дохода от любых видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный период.
Таким образом все плательщики налога на прибыль делятся на две группы:
Также предусмотрена возможность при заполнении Декларации определять параметры для расчета разниц, возникающих при формировании резервов (раздел 2 приложения PI) и осуществлении финансовых операций (раздел 3 приложения PI).
Для учета разниц непосредственно в течение налогового периода, в План счетов бухгалтерского учета добавлен забалансовый счет РИ.
Счет предназначен для ручного учета разниц по неавтоматизированным статьям разниц и может использоваться для ручной корректировки сумм разниц по автоматизированным статьям.
Проводки по счету РИ вида Дт РИ Кт РИ формируются только ручными операциями. В проводках в обязательном порядке заполняется субконто «Статья налоговой декларации». Если проводка оформлялась для ручной корректировки суммы начисленной налоговой амортизации ОС и НМА, заполняется также субконто «Налоговая группа ОС».
Если в течение периода проводки по счету РИ не формировались, формировать их перед заполнением Декларации необязательно: суммы разниц по неавтоматизированным статьям можно внести непосредственно в приложение РІ Декларации.
Плательщикам налога на прибыль, которые приняли решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), следует в настройках учетной политики установить флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» (Рис. 1).
Флаг влияет только на заполнение Декларации о прибыли и не учитывается при заполнении и проведении первичных документов.
Настройка учетной политики организаций в 1С:Підприємство 8:
Важно! Флаг будет активен, только если создана новая запись учетной политики, начиная с 2015 года, и установлена схема налогообложения «Налог на прибыль» либо «Налог на прибыль и НДС».
Обратить внимание! Для учетной политики организаций на периоды 2015 г. и последующие годы не определяются настройки учетной политики, потерявшие актуальность в связи с вступлением в силу новой редакции раздела III НКУ:
Размер ставки налога на прибыль задается в регистре сведений «Ставки налога на прибыль» (Рис. 2).
Рисунок 2 - Регистр сведений Ставка налога на прибыль в 1С:Підприємство 8:
Обратить внимание! Регистр сведений изначально заполнен данными о ставках налога на прибыль, при необходимости данную информацию следует откорректировать вручную.
Выполнить регламентные операции по закрытию месяца и определению финансовых результатов.
Методика проведения регламентных операций:
2.Сформировать и сохранить пакет финансовой отчетности.
В типовых конфигурациях, перед непосредственным заполнением Декларации, необходимо указать параметры заполнения, для отображения данных определенной формы финансовой отчетности, а также для возможности отображения некоторых разниц, предусмотренных ст.139 и ст.140 НКУ.
Форма финансовой отчетности, которая будет использоваться для автоматического заполнения строк 01 и 02 Декларации выбирается на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета «Декларация о прибыли» (Рис. 3).
Рисунок 3 – выбор формы финансовой отчетности на закладке «Параметры заполнения»:
Предприятиям, ставшим плательщиками налога на прибыль в середине налогового периода прошлого года, для корректного заполнения отчета «Декларация о прибыли» на закладке «Параметры заполнения» следует установить флаг «Учитывать данные последнего квартала прошлого года (для организаций, зарегистрированных плательщиками налога в последнем квартале прошлого года)» (Рис. 4).
Рисунок 4 – установка в 1С:Підприємство 8 реквизита для учета данных прошлого года для заполнения Декларации о прибыли:
Для автоматического заполнения разниц налогового учета в приложении РІ на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета следует указать (Рис. 5):
Рисунок 5 – ввод информации для автоматического заполнения приложения PI Декларации о прибыли:
Важно! Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.
В ручных проводках надо указывать суммы разниц, а не суммы безвозмездной передачи или приобретений; при заполнении Декларации эти суммы не нормируются.
Форма Декларации содержит следующие строки:
Строка 01 «Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета».
Рисунок 6 – заполнение строки 01 отчета «Декларация о прибыли» в 1С:Підприємство 8:
Сумма бухгалтерских доходов в строке 01 отчета не учувствует в расчетах налогооблагаемой прибыли и приводится справочно.
Однако информация о сумме дохода может служить причиной для:
принятия решения о применении корректировок на разницы (пп 134.1.1 ст.134 НКУ); проведения процедур трансфертного ценообразования (пп.39.2.1.7 ст.39 НКУ); представления декларации ежеквартально нарастающим итогом (п.137.5 ст.137 НКУ).
Важно!
Строка 01 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности, отправленной в контролирующий орган вместе с отчетом «Декларация о прибыли».
Это значит, что в конфигурации сумма доходов указывается в Декларации с той же точностью, что и в финансовой отчетности, то есть до тысяч или сотен гривен, в зависимости от формы финансовой отчетности.
Строка 02 «Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (+, -)».
Строка 02 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности (пп.134.1.1 НКУ) с той же точностью, то есть до тысяч или сотен гривен, в зависимости от формы финансовой отчетности.
В случае заполнения данными «Отчета о финансовых результатах» (Форма № 2), соответствует данным строки 2290 или 2295 (Рис. 7). В случае заполнения данными отчетов о финансовых результатах малых предприятий (Форма № 2-м и Форма № 2-мс) соответствует значению строки 2290.
Рисунок 7 – заполнение строки 02 отчета «Декларация о прибыли» в 1С:Підприємство 8:
Строка 03 РI «Разницы, которые возникают в соответствии с Налоговым кодексом Украины (+, -)».
Данная строка заполняется налогоплательщиками, доходы которых за последний годовой отчетный (налоговый) период (строка 01 Декларации) превышают 20 млн. грн., а также в отдельных случаях «малодоходными» налогоплательщиками, освобожденными от проведения корректировок на разницы.
Сумма разниц определяется согласно приложению РI Декларации, который содержит перечень разниц, предусмотренных ст.138-141 НКУ, а также Переходными положениями НКУ.
Строка 04 «Объект налогообложения (строка 02 + строка 03) (+, -)» - определяется путем алгебраического суммирования следующих показателей:
финансового результата до налогообложения (строка 02 Декларации); итогового показателя корректировок на разницы (строка 03 PI Декларации). Обратить внимание! Объект налогообложения может иметь как положительное так и отрицательное значение.
Строка 05 ПЗ «Прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения (+, -)».
В данную строку переноситься показатель, сформированный в приложении ПЗ (Рис. 8).
Показатель учитывается (прибавляется или вычитается) при расчете налога на прибыль в строке 06.
Рисунок 8 – заполнение приложения ПЗ отчета «Декларация о прибыли» в 1С:Підприємство 8:
Обратить внимание!
При заполнении приложения следует учитывать тот факт, что если деятельность освобождена от налогообложения, то предполагается, что вся деятельность освобождена.
В настоящее время нет законодательных разъяснений, как заполнять Декларацию в случаях, когда от налогообложения освобождаются отдельные виды операций. Ни П(С)БУ, ни НКУ не предусматривают порядка учета и отражения в отчетности таких операций.
Показатели приложения ПЗ заполняются вручную по следующим данным:
Строка 06 «Налог на прибыль (положительное значение) (строка 04 – строка 05) * 18/100).
В этой строке рассчитывается налог на прибыль, по действующей ставке, в 2015 г. – 18%, причем его значение может быть, только положительным.
Строка 26 предназначалась для начисления авансовых взносов по налогу на прибыль.
Обратить внимание!
Согласно Письма ДФСУ от 18.01.2016 г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17, строка 26 «Расчет ежемесячного авансового взноса с налога на прибыль предприятий» в Декларации за 2015 год не заполняется.
Алгоритм заполнение остальных строк Декларации, относящихся к определенным категориям плательщиков налога, предназначенных для отражения сумм платежей уменьшающих налог на прибыль и исправления ошибок предыдущих отчетных периодов, в статье не рассматривается.
В заключительной части Декларации предусмотрен ряд таблиц, которые предназначены для ввода информации о составе дополнительных документов, предоставляемых в пакете с Декларацией (Рис. 9).
В отдельных ячейках этих таблиц следует указать:
Если в учетной политике предприятия установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» при заполнении отчета в данном поле будет автоматически отражено название этой таблицы. При необходимости информацию данного поля можно откорректировать вручную.
Рисунок 9 – заключительная часть отчета «Декларация о прибыли»:
В приложении РІ все разницы сгруппированы в разрезе статей и/или разделов НКУ, согласно которым они возникают:
В левой части приложения сгруппированы разницы, увеличивающие финрезультат, а в правой части — разницы, уменьшающие финрезультат.
Сумма положительных разниц попадает в строку 01, а сумма отрицательных разниц попадает в строку 02 приложения РІ. Разница этих показателей отображается в строке 03 приложения РІ и переносится в строку 03 РІ тела декларации.
Ниже рассмотрены особенности отображения данных по наиболее распространенным разницам.
В разделе 1 приложения PI отражаются разницы, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов согласно ст.138 НКУ.
Обратить внимание!
Приложения РI и АМ заполняются только в том случае, если в учетной политике не установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировки финансового результата».
В строке 1.1.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете с использованием методов предусмотренных п.26 П(С)БУ 7. Информация о суммах амортизации в бухгалтерском учете накапливается на субсчетах 13 счета и автоматически переноситься в данную строку.
В строке 1.2.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная по правилам налогового учета. Показатель данной строки формируется на основании данных о суммах начисленной амортизации приложения АМ (Рис. 10).
Рисунок 10 – приложение АМ отчета «Декларация о прибыли»:
Важно!
Приложение АМ формируется автоматически на основании данных о начисленной амортизации в разрезе налоговых групп объектов ОС.
Информация о том, к какой налоговой группе относиться данное ОС, указывается в конфигурации при вводе объекта основных средств в эксплуатацию либо при вводе остатков ОС, и не может быть изменена в дальнейшем.
Нужно отметить, что возможна погрешность округления (разница в суммах на одну или несколько гривен) в приложениях АМ и РI - эта погрешность вызвана самой формой Декларации. В приложении АМ сумма амортизации в налоговом учете (Кт 13) округляется до гривни по каждой группе основных средств и нематериальных активов, а амортизация в бухгалтерском учете отражается в приложении РI вся.
Например:
Есть два объекта основных средств 5й и 6й налоговых групп.
По этим ОС в бухгалтерском и налоговом учете начислена одинаковая сумма амортизации - 1066,50 грн.
При заполнении в приложения РI в строку 1.1.1 попадет сумма амортизации в бухгалтерском учете – 2133,00 грн.
Но в приложении АМ будут заполнены две строки, А5 и А6, в которых сумма начисленной амортизации будет округлена до целых чисел, и составит 1067,00 грн.
Соответственно в приложении АМ итог амортизации в налоговом учете будет равен 2134,00 грн. и в строку 1.2.1 приложения РI попадет сумма 2134,00 грн.
В настоящее время нет законодательных разъяснений, как действовать в таких случаях, какое из приложений корректировать.
Подробнее с порядком оформления переоценки необоротных активов можно ознакомиться в статье «Переоценка основных средств».
Подробнее с порядком отражения операций выбытия необоротных активов можно ознакомиться в статьях:
При автоматическом заполнении приложения АМ и раздела 1 приложения РІ учитываются (Рис. 11):
Рисунок 11 – Раздел 1 приложения РI в Декларации о прибыли:
В строке 2.1.2 приложения PI отражается сумма резерва соминительных долгов (п.139.2 НКУ), начисленного в течении отчетного года.
Информация в строке 2.1.2 приложения PI указывается вручную.
Источником разницы в данном случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38.
В строке 2.2.3 приложения PI отражаются бухгалтерские корректировки резерва сомнительных долгов.
Информация в строке 2.2.3 приложения PI указывается вручную.
Источником разницы в этом случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38, выполненные методом сторно, или по дебету счета 38 с кредитом счета 719.
В строке 2.1.3 приложения PI отражается списание дебиторской задолженности, что не соответствует критериям безнадежной, определенным НКУ.
Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.
Для автоматического заполнения данной строки, необходимо в соотвествующем разделе на закладке «Параметры заполнения» указать статьи расходов, по которым производилось списание задолженности, что не соответствует критериям безнадежной (Рис. 12).
Рисунок 12 – выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 2.1.3 приложения PI Декларации по налогу на прибыль:
В конфигурации автоматизировано начисление разниц по следующим финансовым операциям:
В случаях корректировки финанасового результата на разницы, предусмотренные ст.140 НКУ, для автоматического их заполнения в приложении РI, на закладке «Параметры заполнения» регламентированного отчета «Деларация о прибыли», необходимо указать:
Обратить внимание!
Для корректного заполнения раздела 3 приложения РІ рекомендуется создавать отдельные (новые) статьи затрат и выделять контрагентов в отдельные группы.
Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.
В строках 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI отражается 30% стоимости приобретений необоротных активов, запасов и услуг (расходов) у неприбыльных организаций и нерезидентов с оффшорным статусом.
Для автоматического заполнения данных строк, необходимо в соотвествующих разделах на закладке «Параметры заполнения» отчета «Декларация о прибыли» указать именно тех контрагентов, от которых в течении отчетного периода получены товары, работы (услуги) (Рис. 13).
Рисунок 13 – выбор контрагентов для автоматического зполнения строк 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI Декларации о прибыли:
В строке 3.1.9 приложения PI отражаются суммы безвозмездной передачи неприбыльным организациям денежных средств, товаров (работ услуг), в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.
Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.
Для корректного заполнения данной строки необходимо в соотвествующем разделе на закладке «Параметры заполнения» отчета «Декларация о прибыли» указать:
Рисунок 14 – выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 3.1.9 приложения PI Декларации о прибыли
В строке 3.2.4 Приложения РI отражается сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.
Автоматическое заполнения данной строки возможно в том случае, если в конфигурации сформирован и сохранен отчет «Декларация о прибыли» за прошлый отчетный период (Рис. 15).
Рисунок 15 – пример автоматического заполнения Декларации о прибыли в 1С:Підприємство 8 строка 3.2.4 приложения РI:
В строках 3.1.3 и 3.1.4 приложения PI отражается превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций и сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций.
Информация в строках заполняется автоматически на основании данных о проведении контролируемых операций внесенных в приложение ТЦ отчета «Декларация о прибыли».
Обратить внимание!
В конфигурации «Управління виробничим підприємством» предусмотрено автоматическое заполнение приложение ТЦ данными документов «Сведения о контролируемых операциях».
В конфигурациях «Бухгалтерія » и «Управління торговим підприємством» приложение ТЦ заполняется вручную.
В раздел 4 приложения РІ вошли корректировки по переходным операциям 2014 — 2015 годов (подраздел 4 раздела ХХ НКУ).
В типовых конфигурациях такие разницы необходимо отображать вручную.
Отметим, что расходы по «переходным» резервам на оплату отпусков (п.24 подраздела 4 раздела ХХ НКУ) отражаются в строке 4.2.12 приложения РІ.
Определить сумму разницы, можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 471. Для этого необходимо сравнить:
Сальдо на начало 2015 г.; Дебетовый оборот за соответствующий отчетный период 2015 г. Меньшая из этих сумм и есть отрицательной разницей, что уменьшает объект налогообложения.
Важно!
Неавтоматизированные разницы, по остальным разделам и строкам приложения PI начисляются ручными проводками по счету РИ, или заполняются непосредственно в приложении PI.
Пользовательские инструкции и документация для основных программных продуктов 1С:Підприємство 8:
Методические материалы. Обновление типовых и измененных конфигураций 1С:Підприємство 8, внешних печатных форм и отчетов:
Украина, Киев, м. Контрактовая пл., ул. Туровская 31 оф. 1
(044) 230-87-50
SaaS сервисы
Программы 1С:Підприємство
CRM
ERP
Node.JS, .NET
1С:Підприємство
API, IPasS
Разработка Web Apps
1С:Підприємство Автоматизация
Аудит IT проектов
Интеграция 1С:Підприємство
Получайте наши информационные материалы:
Работаем на IT-рынке с 2008 года.
Наша миссия - упростить управление данными.
Copyright © 2008-2024 TQMsystems. Все права защищены. Privacy Policy | Terms of Service