Нарахування та виплата дивідендів, відображення в бухгалтерських проводках BAS ERP, КУП, Бухгалтерія КОРП

Дивіденди: інструкція по нарахуванню та виплаті дивідендів бухгалтерські проводки в BAS ERP, КУП, Бухгалтерія КОРП

Дивідендами називається частина прибутку, яка розподіляється між учасниками (власниками) згідно з їх долею у власному капіталі підприємства (п. 4 ПБО 15). І, згідно з п. 1 ст. 30 Закону № 514 дивідендом є частина чистого прибутку акціонерного товариства (далі — АТ), який виплачують акціонерам з розрахунку на одну акцію певного типу або класу.  Як оформити дивіденди, ви дізнаєтеся з нашої статті.

Виплата дивідендів можлива як у грошовій, так і в натуральній формі. Умови по формі виплати дивідендів передбачаються в статуті підприємства. 

Базою для розрахунку дивідендів є прибуток, який визначений за правилами бухгалтерського обліку

• Дивіденди фізичним особам
  
• Нарахування дивідендів засновнику в блоці зарплати і кадри ЕРП, КУП
• Нарахування дивідендів засновникам за допомогою типової операції в КОРП

Автор матеріалу:

Консультант з ведення обліку Заробітної плати і кадрів

в програмних продуктах BAS і 1С:Підприємство

Наталія Попова "TQM systems"

Ми підготували вам особливий подарунок: питання до нашого фахівця

Запитуйте будь-що про автоматизацію обліку заробітної плати та управління персоналом, про роботу з програмами BAS і 1С:Підприємство, ЗУП, побудову розрахунків і бізнес-процесів.

Ми підготуємо для вас матеріали та надамо розгорнуту відповідь, поділимося багатим досвідом.

Дивіденди фізичним особам

Податковий кодекс пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 прописує, що до загального оподатковуваного доходу фізичної особи включаються пасивні доходи. Правила за якими оподатковуються доходи фізичних осіб у вигляді дивідендів визначні п. 170.5 ст. 170 цього Кодексу. І за цими правилами емітент корпоративних прав є податковим агентом при нарахуванні дивідендів, то будь-яке нарахування суми дивідендів фізичній особі має супроводжуватися нарахуванням ПДФО за ставками, передбаченими п. 167.5 ст. 167 Кодексу.

У разі, якщо нарахування дивідендів провадиться товариством з обмеженою відповідальністю (далі — ТОВ) — платником податку на прибуток, застосовують ставку ПДФО 5 %, якщо ж емітентом корпоративних прав є неплатник податку на прибуток — застосовують ставку ПДФО 18 %.

Нараховані на користь фізичних осіб дивіденди за акціями або іншими корпоративними правами і які є привілейованими чи в іншому статусі, і якщо вони передбачають виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію, емітовану таким платником податку, прирівнюють до заробітної плати та оподатковують за ставкою 18%.

Сплачувати ПДФО та військовий збір із нарахованих дивідендів потрібно за загальними правилами, встановленими ст.168 ПКУ. Податковий агент — це підприємство, яке виплачує дивіденди, зобов'язане перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір:

• під час виплати дивідендів відповідно до пп.168 1.1 ПКУ;
• якщо дивіденди нараховано, але не виплачено до закінчення 30 к. д., наступних за місяцем нарахування доходу, ПДФО та військовий збір сплачуються у строк не пізніше 30 к. д., що настають за місяцем нарахування доходу, — пп.168 1.5 ПКУ.

Отже, якщо підприємство приймає рішення про розподіл прибутку і, відповідно, нарахування дивідендів, а їх виплата буде пізніше, то ПДФО та ВЗ доведеться сплатити до закінчення 30 к. д., наступних за місяцем нарахування дивідендів.

Нарахування дивідендів засновнику в блоці зарплати і кадри ЕРП, КУП

Начисление дивидендов осуществляется с помощью документа «Начисление дивидендов», в котором:

• в реквизите «Дата» указывается дата регистрации документа в информационной базе. Дата документа используется в печатной форме справки о дивидендах;
  
• в реквизите «Дата выплаты» указывается фактическая дата выплаты дивидендов. Именно этой датой также будут зафиксированы суммы рассчитанного, удержанного НДФЛ и ВЗ при проведении документа. В регламентированном отчете дивиденды и НДФЛ и ВЗ отражаются сразу как начисленные и выплаченные (перечисленные);
• в реквизите «Организация» необходимо выбрать организацию, которая является налоговым агентом при выплате дивидендов.

В табличную часть документа на закладке «Физические лица» вводится новая строка с помощью кнопки «Подбор» или «Добавить», в котором:

• в реквизите «Физическое лицо» указывается учредитель, которому выплачиваются дивиденды. Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, то следует проверить в карточке таких физических лиц в разделе «Работа», чтобы было указано, что это лицо является акционером выбранной организации;
  
• для акционеров, не являющихся сотрудниками предприятия, устанавливается флаг «Другой акционер» и в реквизите «Контрагент» указывается контрагент;
• в реквизите «Начислено» указывается сумма начисленных дивидендов;
• в реквизите «Код дохода» автоматически указывается код «109»;
• реквизит «Сумма НДФЛ» заполняется автоматически суммой налога;
• в реквизите «Код дохода (военный сбор)» автоматически указывается код «ВЗ»;
• реквизит «Сумма ВЗ» заполняется автоматически суммой военного сбора;
• реквизит «К выплате» заполняется автоматически суммой дивидендов, выплачиваемых акционеру.

У табличній частині документа на закладці «Юридичні особи» перераховуються акціонери-юридичні особи, вказується сума нарахованих дивідендів, автоматично розраховується сума дивідендів, яка виплачується акціонеру.

Документ «Нарахування дивідендів» формує наступні бухгалтерські проводки

Для перерахування дивідендів слід створити один з документів (в залежності від способу виплати):

• «Списання безготівкових коштів» з видом операції «Інші витрати», де на закладці «Розшифровка платежу» у реквізиті «Стаття витрат/активів» слід вказати статтю пасивів та вказати рахунок бухгалтерського обліку (671).
• «Видатковий касовий ордер» з видом операції «Інші витрати». Заповнення документа аналогічне заповненню виплати через банк.

Документи можна створити на основі документа «Нарахування дивідендів» натиснувши на кнопку «Виплатити». 

ВАЖЛИВО!

Слід пам’ятати, що для роботи зі статтями активів/пасивів повинна бути встановлена функціональна опція «Обліковувати інші активи і пасиви» (розділ «НДІ і адміністрування» - група «Настройка розділів» - «Фінансовий результат і контролінг» - група «Фінансовий результат»).

Після оформлення вказаних документів взаєморозрахунки з контрагентом будуть закриті. Інформація з проводок відобразиться в звіті «Оборотно-сальдова відомість по рахунку» 671 після відображення документів в регламентованому обліку.

Нарахування дивідендів засновникам за допомогою типової операції в КОРП

Нова типова операція створюється в довіднику типових операцій.

На закладці «Список параметрів» форми типової операції вказуються параметри, які повинні бути заповнені при відображенні типової операції «Нарахування дивідендів засновникам». За допомогою кнопки «Створити» потрібно додати параметри:

• ім'я параметра - «Контрагенти», тип параметра - «Контрагент»;
• ім'я параметра - «Сума дивідендів», тип параметра - «Число», довжина - 12, точність - 2;
• ім'я параметра - «Сума ПДФО», тип параметра - «Число», довжина - 12, точність - 2.

У налаштуваннях кожного параметра в полі «Підказка» можна ввести текст з описом параметра, який буде відображатися в підказці для даного параметра в документі «Операція».

На закладці «Бухгалтерський та податковий облік» відображається набір шаблонів для автоматичного формування проводок в бухгалтерському обліку.

При формуванні типової операції «Нарахування дивідендів засновникам» за створеним шаблоном в документі «Операція» на закладці «Типова операція» вводяться параметри, необхідні для коректного відображення цієї операції в обліку.

Після введення потрібних параметрів при натисканні кнопки «Заповнити» на закладці «Бухгалтерський та податковий облік» відобразяться проводки, автоматично сформовані за допомогою типової операції.

Важливо!

Якщо в подальшому шаблон типової операції буде змінений, то через журнал операцій можна переформатувати всі операції, введені раніше. Для цього слід відкрити кожну операцію, введену на підставі старого шаблону і заново сформувати проводки за допомогою кнопки «Заповнити».

Для реєстрації відомостей щодо факту нарахування дивідендів (як співробітникам, так і стороннім особам), з метою формування звітності з ПДФО призначений документ Інші доходи, де обирається вид нарахування - Дивіденди.

Наші контакти

Автор матеріалу:

Консультант з ведення обліку Заробітної плати та Кадрів 

в програмних продуктах BAS та 1С:Підприємство 

Наталія Попова, "TQM systems"

Більше: Інструкції у нашому блозі

*Копіювання матеріалу можливе тільки з посиланням на джерело і зазначенням автора матеріалу. Вдячні за повагу до прав інтелектуальної власності TQM systems

• 
• Контент-маркетолог TQM systems Nataliya Raevskaya
• 10/21/2021 10:27:56 PM
• 1C ERP, Інструкції, bas erp, BAS Комплексне управління підприємством, Документація Бухгалтерія КОРП